ΠΡΟΣ ΠΛΗΡΗ ΥΙΟΘΕΤΗΣΗ ΟΔΗΓΕΙΤΑΙ ΤΟ ΠΡΟΤΥΠΟ ΤΟΥ ΟΟΣΑ ΓΙΑ ΤΗΝ ΑΥΤΟΜΑΤΗ ΑΝΤΑΛΛΑΓΗ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ

Στο πλαίσιο βελτίωσης της διεθνούς φορολογικής συμμόρφωσης με βάση το Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (CRS) που αναπτύχθηκε από το Παγκόσμιο Φόρουμ του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης, η Κυπριακή Δημοκρατία υπέγραψε στις 29 Οκτωβρίου 2014 την Πολυμερή Συμφωνία των Αρμόδιων Αρχών

Η υιοθέτησή του δημιουργεί υποχρεώσεις και προετοιμασία για τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, τις εταιρείες παροχής χρηματοοικονομικών και διοικητικών υπηρεσιών, τις ασφαλιστικές εταιρείες, τους οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων, εμπιστεύματα (trusts), αλλά και για τους ίδιους τους επενδυτές

Μεγάλη πρόκληση για τον τομέα των επαγγελματικών υπηρεσιών, και όχι μόνο, για τον επόμενο χρόνο αποτελεί η υιοθέτηση του προτύπου του ΟΟΣΑ για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών και ανάλογης ευρωπαϊκής οδηγίας. Στο πλαίσιο βελτίωσης της διεθνούς φορολογικής συμμόρφωσης με βάση το πρότυπο για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών {Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (CRS)} που αναπτύχθηκε από το Παγκόσμιο Φόρουμ του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (OECD), η Κυπριακή Δημοκρατία υπέγραψε, στις 29 Οκτωβρίου 2014, ύστερα από απόφαση του Υπουργικού Συμβουλίου ημερομηνίας 22 Οκτωβρίου 2014, την Πολυμερή Συμφωνία των Αρμόδιων Αρχών (The Multilateral Competent Authority Agreement) για την αυτόματη ανταλλαγή χρηματοοικονομικών πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών.

Οι κινήσεις της Κύπρου

Σημειώνεται ότι τα πιο πάνω έχουν ήδη ενσωματωθεί στην κυπριακή νομοθεσία με την έκδοση διατάγματος. Επιπλέον, εφαρμόστηκε η ευρωπαϊκή οδηγία που αφορά τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας, η οποία προνοεί την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ των χωρών μελών, τουλάχιστον μια φορά τον χρόνο, για εισοδήματα από απασχόληση, συντάξεις, αμοιβές διοικητικών συμβούλων εταιρειών, ακίνητη περιουσία και ασφάλειες ζωής.

Προέκταση του FATCA

Οι πρωτοβουλίες αυτές αποτελούν προέκταση του FATCA, του νόμου που υιοθέτησε η κυβέρνηση Ομπάμα στην Αμερική για να λαμβάνει πληροφορίες για Αμερικανούς φορολογούμενους που δραστηριοποιούνται στο εξωτερικό.

Η υιοθέτηση των πιο πάνω δημιουργεί υποχρεώσεις και προετοιμασία για τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, τις εταιρείες παροχής χρηματοοικονομικών και διοικητικών υπηρεσιών, τις ασφαλιστικές εταιρείες, τους οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων, εμπιστεύματα (trusts), αλλά και για τους ίδιους τους επενδυτές.

Οι υποχρεώσεις Οργανισμών

Οργανισμοί που αναφέρονται πιο πάνω θα πρέπει να βεβαιωθούν ότι διαθέτουν την πληροφόρηση για τους πελάτες τους όπως καθορίζεται από το πρότυπο αλλά και την ευρωπαϊκή οδηγία. Σημαντικά στοιχεία που πρέπει να κατέχονται είναι η φορολογική κατοικία του πελάτη και ο αριθμός φορολογικής ταυτότητας.

Ανάλογα με την ταξινόμηση του πελάτη / εταιρεία αναμένεται να παρέχονται πληροφορίες για τελικούς δικαιούχους που κατέχουν τουλάχιστον το 25% των εταιρειών / οργανισμών (για φυσικά πρόσωπα θα ανταλλάσσονται οι φορολογικές πληροφορίες χωρίς να απαιτείται διαδικασία αξιολόγησης). Για την ταξινόμηση σημαντική παράμετρο αποτελούν τα είδη των εισοδημάτων και των περιουσιακών στοιχείων που κατέχουν πελάτες εταιρείες. Αν η πλειοψηφία αφορά εισοδήματα από επενδύσεις (passive income), δηλαδή ενοίκια, μερίσματα και τόκους, τότε θα πρέπει να δίνονται πληροφορίες για τους τελικούς δικαιούχους.

Άλλες απαραίτητες πληροφορίες

Πέραν του αριθμού φορολογικής ταυτότητας, θα παρέχονται πληροφορίες για το όνομα, τη διεύθυνση, την ημερομηνία και τον τόπο γέννησης του ιδιοκτήτη του λογαριασμού, το όνομα του χρηματοπιστωτικού ιδρύματος που δίνει την πληροφόρηση, το υπόλοιπο του λογαριασμού, την αξία των χρηματοοικονομικών μέσων που κατέχονται, τα εισοδήματα από τόκους, μερίσματα και έσοδα από πώληση κινητών και ακίνητων περιουσιακών στοιχείων σε περίπτωση λογαριασμών θεματοφυλακής και αν ο λογαριασμός έχει κλείσει κατά την περίοδο αναφοράς.

Αξίζει να αναφερθεί πως στην περίπτωση κλεισίματος λογαριασμού δεν είναι απαραίτητο να γίνει αναφορά σε οποιαδήποτε χρηματικά υπόλοιπα του λογαριασμού παρά μόνον ότι ο λογαριασμός έχει κλείσει.

Η περίοδος αναφοράς

Η πρώτη περίοδος αναφοράς θα είναι το 2016 και η πληροφόρηση θα δοθεί το 2017. Σημειώνεται ότι στο πρότυπο, και το πιο πιθανό στο διάταγμα του ΥΠΟΙΚ, δίνεται η επιλογή καθορισμού λογαριασμών με υπόλοιπο μέχρι 250.000 δολάρια Αμερικής την 31η Δεκεμβρίου 2015, ως προϋπάρξαντες (preexisting) της υιοθέτησης του προτύπου του ΟΟΣΑ και να μην απαιτηθεί η παροχή πληροφοριών.

Όλες οι διαδικασίες ταξινόμησης λογαριασμών που υπήρχαν το 2015, αν έχουν υπόλοιπο τουλάχιστο ένα εκατομμύριο δολάρια θα πρέπει να ολοκληρωθούν το 2016, ενώ για ποσά κάτω του ενός εκατομμυρίου δολαρίων ένα χρόνο αργότερα. Οποιοιδήποτε νέοι λογαριασμοί από 1η Ιανουαρίου 2016 θα πρέπει να ταξινομούνται με βάση το πρότυπο κατά το άνοιγμά τους.

Η Κύπρος αποτελεί μιαν από τις πρώτες χώρες που εφαρμόζουν το πρότυπο, άλλες θα το υιοθετήσουν ένα χρόνο αργότερα, ενώ κάποιες άλλες δεν έχουν ακόμη δεσμευτεί για την υιοθέτησή του.

Χρηματοοικονομικά ιδρύματα και πελάτες

Ουσιαστικά, τα χρηματοοικονομικά ιδρύματα θα αποστέλλουν ηλεκτρονικά στο Τμήμα Φορολογίας, την πληροφόρηση για κάθε χώρα που εφαρμόζει το πρότυπο του ΟΟΣΑ και η οποία έχει διακρατική συμφωνία με την Κύπρο (εντός της Ευρώπης θα γίνεται μέσω της ευρωπαϊκής οδηγίας που αφορά τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας), ώστε να προωθείται στις φορολογικές Αρχές των χωρών που τις αφορά. Όπως αναφέρθηκε πιο πάνω, η ταξινόμηση των πελατών είναι σημαντική ώστε να καθοριστεί η μορφή των πληροφοριών που θα ανταλλαχθούν.

Η ταξινόμηση έγινε στις πλείστες περιπτώσεις μέσω των ερωτηματολογίων που στάλθηκαν για σκοπούς FATCA ή που συμπληρώθηκαν για το άνοιγμα λογαριασμών. Σημειώνεται πως ήδη τα χρηματοοικονομικά ιδρύματα έχουν αρχίσει να στέλνουν ερωτηματολόγια και για σκοπούς CRS. Οι επενδυτές πρέπει να αξιολογήσουν την σωστή ταξινόμηση των εταιρειών τους για την αποφυγή των οποιωνδήποτε δυσάρεστων εκπλήξεων.

ΠΑΝΑΓΙΩΤΗΣ ΓΡΗΓΟΡΙΑΔΗΣ
Supervisor, KPMG Limited, ηλεκ. διευθ. [email protected]