Αυτόματη ανταλλαγή χρηματοοικονομικών πληροφοριών και λογαριασμών
Βελτιώνεται η διεθνής φορολογική συμμόρφωση
Η Κύπρος από τις χώρες που εφαρμόζουν το πρότυπο

ΤΟΥ ΠΑΝΑΓΙΩΤΗ ΓΡΗΓΟΡΙΑΔΗ*
Στο πλαίσιο βελτίωσης της διεθνούς φορολογικής συμμόρφωσης, με βάση το πρότυπο για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών (Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (CRS), που αναπτύχθηκε από το Παγκόσμιο Φόρουμ του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (OECD), η Κυπριακή Δημοκρατία υπέγραψε, στις 29 Οκτωβρίου 2014, ύστερα από απόφαση του Υπουργικού Συμβουλίου ημερομηνίας 22 Οκτωβρίου 2014, την Πολυμερή Συμφωνία των Αρμόδιων Αρχών (The Multilateral Competent Authority Agreement) για την αυτόματη ανταλλαγή χρηματοοικονομικών πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών.
Σημειώνεται ότι τα πιο πάνω έχουν ήδη ενσωματωθεί στην κυπριακή νομοθεσία με την έκδοση διατάγματος. Επιπλέον, εφαρμόστηκε η Ευρωπαϊκή Οδηγία που αφορά στη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας, η οποία προνοεί την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ των χωρών μελών, τουλάχιστον μια φορά τον χρόνο, για εισοδήματα από απασχόληση, συντάξεις, αμοιβές διοικητικών συμβούλων εταιρειών, ακίνητη περιουσία και ασφάλειες ζωής.
ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΚΑΙ ΠΡΟΕΤΟΙΜΑΣΙΑ
Η Κύπρος αποτελεί μια από τις πρώτες χώρες που εφαρμόζουν το πρότυπο, άλλες θα το υιοθετήσουν ένα χρόνο αργότερα, ενώ κάποιες άλλες δεν έχουν ακόμη δεσμευτεί για την υιοθέτησή του. Η υιοθέτηση των πιο πάνω δημιουργεί υποχρεώσεις και προετοιμασία για τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, τις εταιρείες παροχής χρηματοοικονομικών και διοικητικών υπηρεσιών, τις ασφαλιστικές εταιρείες, τους οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων, τα εμπιστεύματα (trusts), αλλά και για τους ίδιους επενδυτές.
Οργανισμοί που αναφέρονται πιο πάνω θα πρέπει να βεβαιωθούν ότι διαθέτουν την πληροφόρηση για τους πελάτες τους, όπως καθορίζεται από το πρότυπο αλλά και την Ευρωπαϊκή Οδηγία. Σημαντικά στοιχεία που πρέπει να κατέχονται είναι η φορολογική κατοικία του πελάτη και ο αριθμός φορολογικής ταυτότητας.
Ανάλογα με την ταξινόμηση του πελάτη/εταιρεία αναμένεται να παρέχονται πληροφορίες για τελικούς δικαιούχους που κατέχουν τουλάχιστον 25% των εταιρειών/οργανισμών (για φυσικά πρόσωπα θα ανταλλάσσονται οι φορολογικές πληροφορίες χωρίς να απαιτείται διαδικασία αξιολόγησης).
Σημαντική παράμετρο για την ταξινόμηση αποτελούν τα είδη των εισοδημάτων και των περιουσιακών στοιχείων που κατέχουν πελάτες εταιρείες. Αν η πλειοψηφία αφορά εισοδήματα από επενδύσεις (passive income) δηλαδή ενοίκια, μερίσματα και τόκους, τότε θα πρέπει να δίνονται πληροφορίες για τους τελικούς δικαιούχους.
ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ
Πέραν του αριθμού φορολογικής ταυτότητας θα παρέχονται πληροφορίες για το όνομα, τη διεύθυνση, την ημερομηνία και τον τόπο γέννησης του ιδιοκτήτη του λογαριασμού, το όνομα του χρηματοπιστωτικού ιδρύματος που δίνει την πληροφόρηση, το υπόλοιπο του λογαριασμού, την αξία των χρηματοοικονομικών μέσων που κατέχονται, τα εισοδήματα από τόκους, μερίσματα και έσοδα από πώληση κινητών και ακίνητων περιουσιακών στοιχείων σε περίπτωση λογαριασμών θεματοφυλακής και αν ο λογαριασμός έχει κλείσει κατά την περίοδο αναφοράς.
Αξίζει να αναφερθεί πως, στην περίπτωση κλεισίματος λογαριασμού δεν είναι απαραίτητο να γίνει αναφορά σε οποιαδήποτε χρηματικά υπόλοιπα του λογαριασμού, παρά μόνο ότι ο λογαριασμός έχει κλείσει.
Η πρώτη περίοδος αναφοράς θα είναι το 2016 και η πληροφόρηση θα δοθεί το 2017. Σημειώνεται στο πρότυπο, και το πιο πιθανό στο διάταγμα του ΥΠΟΙΚ, δίνεται η επιλογή καθορισμού λογαριασμών με υπόλοιπο την 31η Δεκεμβρίου 2015 μέχρι $250.000 (δολάρια Αμερικής), ως προϋπήρξαντες (preexisting) της υιοθέτησης του προτύπου του ΟΟΣΑ και να μην απαιτηθεί η παροχή πληροφοριών.
Όλες οι διαδικασίες ταξινόμησης λογαριασμών που υπήρχαν το 2015, αν έχουν υπόλοιπο τουλάχιστο $1 εκατ. θα πρέπει να ολοκληρωθούν το 2016, ενώ για ποσά κάτω του $1 εκατ. ένα χρόνο αργότερα. Οποιοιδήποτε νέοι λογαριασμοί από την 1η Ιανουαρίου 2016 θα πρέπει να ταξινομούνται με βάση το πρότυπο κατά το άνοιγμά τους.
Ουσιαστικά, τα χρηματοοικονομικά ιδρύματα θα αποστέλλουν ηλεκτρονικά στο Τμήμα Φορολογίας την πληροφόρηση για κάθε χώρα που εφαρμόζει το πρότυπο του ΟΟΣΑ και η οποία έχει διακρατική συμφωνία με την Κύπρο (εντός της Ευρώπης θα γίνεται μέσω της Ευρωπαϊκής Οδηγίας που αφορά τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας), ώστε να προωθείται στις φορολογικές αρχές των χωρών που τις αφορά.
Όπως αναφέρθηκε πιο πάνω, η ταξινόμηση των πελατών είναι σημαντική ώστε να καθοριστεί η μορφή των πληροφοριών που θα ανταλλαχθούν. Η ταξινόμηση έγινε στις πλείστες περιπτώσεις μέσω των ερωτηματολογίων που στάλθηκαν για σκοπούς FATCA ή που συμπληρώθηκαν για το άνοιγμα λογαριασμών. Σημειώνεται πως ήδη τα χρηματοοικονομικά ιδρύματα έχουν αρχίσει να στέλνουν ερωτηματολόγια και για σκοπούς CRS. Οι επενδυτές πρέπει να αξιολογήσουν τη σωστή ταξινόμηση των εταιρειών τους για την αποφυγή των οποιονδήποτε δυσάρεστων εκπλήξεων.

*Παναγιώτης Γρηγοριάδης,
Τμήμα Εταιρικών Υπηρεσιών, KPMG Limited,
Tηλέφωνο επικοινωνίας: 22 209000
Hλεκτρονική διεύθυνση: [email protected].
ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΗΝ KPG
Η KPMG αποτελεί μέρος ενός διεθνούς δικτύου επαγγελματιών, το οποίο εκτείνεται σε 155 χώρες, παρέχοντας υψηλής ποιότητας υπηρεσίες. Με περισσότερους από 770 εργαζόμενους σε ολόκληρη την Κύπρο, συμπεριλαμβανομένων και των 42 διοικητικών συμβούλων, η ΚPMG εξετάζει το οικονομικό περιβάλλον και αναπτύσσει τα απαραίτητα εργαλεία και μεθοδολογίες, ώστε να ανταποκρίνεται άμεσα στις συνεχώς μεταβαλλόμενες ανάγκες των επιχειρηματιών και των επενδυτών.
Η KPMG έχει καταξιωθεί ως ένας από τους σημαντικότερους οργανισμούς της Κύπρου και αναγνωρίζεται ως τέτοιος από την ευρύτερη κοινωνία. Διαδραματίσαμε τον δικό μας σημαντικό ρόλο, ώστε οι επαγγελματικές υπηρεσίες να αντέξουν στην κρίση και να ενισχυθούν οι προσπάθειες προσέλκυσης ξένων επενδύσεων. Αξίζει να σημειωθεί ότι, στηρίξαμε τις προσπάθειες της πολιτείας για ανάκαμψη της οικονομίας, μετά τις αποφάσεις τον Μάρτιο του 2013. Στόχος μας ήταν να συμβάλουμε στην προσπάθεια όπως η Κύπρος παραμείνει ένα ισχυρό κέντρο παροχής υπηρεσιών, διατηρώντας ένα ανταγωνιστικό φορολογικό καθεστώς, το οποίο ενισχύθηκε με την τελευταία φορολογική μεταρρύθμιση.
Οι δραστηριότητες της Εταιρείας κατατάσσονται σε τρεις βασικούς τομείς, τις ελεγκτικές, τις φορολογικές και συμβουλευτικές υπηρεσίες. Κάθε τομέας αφορά ένα ευρύ φάσμα εξειδικευμένων υπηρεσιών και έχει ως στόχο την παροχή της καλύτερης δυνατής υπηρεσίας προσαρμοσμένης στις ιδιαίτερες ανάγκες του εκάστοτε πελάτη. Ο οίκος KPMG προσφέρει συμβουλευτικές υπηρεσίες τόσο για το FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) όσο και για το CRS (Common Reporting System).
KPMG Limited
Οδός Εσπερίδων 14
1087, P.O. Box: 21121, 1502 Nicosia
Τηλ.: +357 22209000
Φαξ: +357 22678200
E-mail: [email protected]
Website: www.kpmg.com.cy